Übungsaufgaben zu Steuern und Staatshaushalt: Abgaben, Umsatzsteuer, Lohnsteuer und Steuererklärung

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Erstelle neue Übungsaufgaben zum Thema „Steuern und Staatshaushalt:
Abgaben, Umsatzsteuer, Lohnsteuer und Steuererklärung“.

Bauplan: Halte Dich an Aufbau, Kompetenzstufen, Operatoren,
Anforderungsbereiche, Punkte und Zeitschätzung, die im Artikel
https://oer-informatik.de/aufgaben-aufbau beschrieben sind.

Fachliche Grundlage:
- https://oer-informatik.de/steuern-staatshaushalt
- Stilbeispiel: https://oer-informatik.de/steuern-staatshaushalt-uebungsaufgaben

Die Aufgaben sollen Inhalte zu diesen Schlagwörtern abdecken:
- Steuern
- Gebühren
- Umsatzsteuer
- Vorsteuer
- Lohnsteuerklassen
- Steuerprogression
- Grundfreibetrag
- Werbungskosten
- Staatshaushalt
- Staatsverschuldung

Kompetenzstufe: Kernkompetenz (alternativ: Basiskompetenz, Profilkompetenz, Expertise)
Anzahl: 1 Aufgabe mit Teilaufgaben
Bearbeitungszeit in Minuten ca.: <5 bis 30 min>
Szenario: eines der Szenarien aus dem Bauplan

Vorgehen:
1. Lies zuerst die verlinkten Artikel. Kannst Du keine Webseiten
   abrufen, sag mir das, statt zu raten.
2. Steht bei einer Angabe noch ein Platzhalter in <…>, frag mich
   zuerst danach. Richte Punkte und Zahl der Teilaufgaben nach der
   Bearbeitungszeit (ca. 0,9 min je Punkt).
3. Gib je Aufgabe Titel mit Kompetenzstufe, Ausgangssituation und
   Teilaufgaben mit Operator und Punktzahl aus, dazu die geschätzte
   Bearbeitungszeit.
4. Gib die Beispiellösungen mit Punkteverteilung erst aus, wenn ich
   danach frage.

Geg.: Familie Berisha (Dilara, Luan, Tochter Mila, Hund Bruno) zur Miete; vier Zahlungen: Hundehaltung 96{,}00\ €, Personalausweis 37{,}00\ €, Rundfunkbeitrag 55{,}08\ € je Quartal, Rentenversicherungsbeitrag

Ges.: Einordnung als Steuer, Gebühr oder Beitrag mit Begründung

Je Zahlung mit Begründung 1 Punkt:

Ges.: berechtigte Gebietskörperschaft je Steuer

Je Steuer 1 Punkt:

• Hundesteuer: Gemeindesteuer – sie steht der Stadt bzw. Gemeinde zu.
• Kfz-Steuer: Bundessteuer – sie steht dem Bund zu.
• Grunderwerbsteuer: Landessteuer – sie steht dem Bundesland zu (das auch den Steuersatz festlegt).
• Lohnsteuer: Gemeinschaftsteuer – sie wird aufgeteilt: je 42,5 % an Bund und Länder, 15 % an die Gemeinden.

Geg.: Bruttopreis Oszilloskop 535{,}50\ €; Bruttopreis Fachbuch 42{,}80\ €

Ges.: Steuersätze p; enthaltene Umsatzsteuer

Steuersätze (1 Punkt): Das Oszilloskop ist ein gewöhnliches Gerät, es gilt der Regelsteuersatz p = 19\ \%. Bücher gehören zum Grundbedarf, für das Fachbuch gilt der ermäßigte Satz p = 7\ \%.

\begin{aligned} &\text{(I)} && \text{Brutto} = \text{Netto} \cdot (100\ \% + p) \\ &\text{(II)} && \text{USt} = \text{Netto} \cdot p \end{aligned}

I nach Netto umstellen und in II einsetzen:

\def\arraystretch{2.3} \begin{array}{rcl|l} \text{Brutto} & = & \text{Netto} \cdot (100\ \% + p) & \color{gray}{:(100\ \% + p)} \\ \text{Netto} & = & \dfrac{\text{Brutto}}{100\ \% + p} & \color{gray}{\text{I in II}} \\ \text{USt} & = & \text{Brutto} \cdot \dfrac{p}{100\ \% + p} & \end{array}

Oszilloskop (1 Punkt):

\text{USt}_\text{Oszilloskop} = 535{,}50\ € \cdot \frac{19\ \%}{119\ \%} = \underline{\underline{85{,}50\ €}}

Fachbuch (1 Punkt):

\text{USt}_\text{Buch} = 42{,}80\ € \cdot \frac{7\ \%}{107\ \%} = \underline{\underline{2{,}80\ €}}

Die Nettopreise betragen also 450{,}00\ € und 40{,}00\ €. Wer 19\ \% vom Bruttopreis rechnet, kommt beim Oszilloskop auf 101{,}75\ € – das ist falsch.

Geg.: Einkaufspreis des Versands 300{,}00\ € netto; Verkaufspreis netto 450{,}00\ €, Umsatzsteuer 85{,}50\ € (aus c)

Ges.: Zahllast des Versands; Steuerträger

\begin{aligned} &\text{(I)} && \text{Vorsteuer} = \text{Einkaufspreis}_\text{netto} \cdot p \\ &\text{(II)} && \text{Zahllast} = \text{USt}_\text{Verkauf} - \text{Vorsteuer} \end{aligned}

Vorsteuer nach I (1 Punkt):

\text{Vorsteuer} = 300{,}00\ € \cdot 19\ \% = 57{,}00\ €

Zahllast nach II (1 Punkt):

\text{Zahllast} = 85{,}50\ € - 57{,}00\ € = \underline{\underline{28{,}50\ €}}

Das sind genau 19\ \% des Mehrwerts von 150{,}00\ €, den der Versand geschaffen hat.

Steuerträger (2 Punkte): Wirtschaftlich trägt Dilara als Endverbraucherin die gesamte Umsatzsteuer von 85{,}50\ €. Die Unternehmen ziehen die beim Einkauf gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer ab und reichen die Steuer über den Preis weiter; für sie ist sie ein durchlaufender Posten. Dilara kauft privat und kann keine Vorsteuer abziehen. Der Staat erhält in der Summe aller Stufen 57{,}00\ € + 28{,}50\ € = 85{,}50\ €.

Ges.: Einordnung von Umsatzsteuer und Lohnsteuer

Je Steuer 1 Punkt:

• Die Umsatzsteuer ist eine indirekte Steuer: Steuerschuldner ist das Unternehmen, das sie ans Finanzamt abführt; Steuerträger ist der Endverbraucher, auf den sie über den Preis abgewälzt wird.
• Die Lohnsteuer ist eine direkte Steuer: Sie wird zwar vom Arbeitgeber einbehalten und abgeführt, geschuldet und getragen wird sie aber von Dilara selbst, deren Nettolohn sich um die Steuer verringert. Steuerschuldner und Steuerträger sind dieselbe Person.

Geg.: verheiratet; Bruttomonatslohn Dilara 3.400\ €, Luan 1.450\ €; derzeit IV/IV; Zweitjob von Luan (kein Minijob)

Ges.: Wahlmöglichkeiten, passende Kombination, Folge für die Steuererklärung; Steuerklasse des Zweitjobs

Geg.: Grundtarif 2026; \text{zvE}_1 = 34.000\ €, \text{ESt}_1 = 5.372\ €; \text{zvE}_2 = 35.000\ €, \text{ESt}_2 = 5.670\ €

Ges.: Durchschnittssteuersatz d bei 34.000\ €; Steuersatz g auf die zusätzlichen 1.000\ €; Erklärung von Grundfreibetrag und Progression

\begin{aligned} &\text{(I)} && d = \dfrac{\text{ESt}}{\text{zvE}} \\ &\text{(II)} && g = \dfrac{\text{ESt}_2 - \text{ESt}_1}{\text{zvE}_2 - \text{zvE}_1} \end{aligned}

Durchschnittssteuersatz nach I (1 Punkt):

d = \frac{5.372\ €}{34.000\ €} = 0{,}158 \approx \underline{\underline{15{,}8\ \%}}

Steuersatz auf die zusätzlichen 1.000\ € nach II (1 Punkt):

g = \frac{5.670\ € - 5.372\ €}{35.000\ € - 34.000\ €} = \frac{298\ €}{1.000\ €} = \underline{\underline{29{,}8\ \%}}

Erklärung (3 Punkte):

• Grundfreibetrag: Die ersten 12.348\ € des zu versteuernden Einkommens bleiben steuerfrei, damit das Existenzminimum gesichert ist. Auch deshalb liegt der Durchschnittssteuersatz mit 15{,}8\ \% deutlich unter dem Satz für die zusätzlichen Euros.
• Steuerprogression: Über dem Grundfreibetrag steigt der Steuersatz mit dem Einkommen (von 14\ \% bis 42\ \%). Jeder weitere Euro wird höher besteuert als der vorige; die zusätzlichen 1.000\ € werden mit fast 30\ \% belastet. Dahinter steht die Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit.
• Netto bleibt trotzdem mehr übrig: Von den 1.000\ € mehr behält Dilara 702\ € (vor Sozialabgaben). Der höhere Satz gilt nur für den zusätzlichen Teil, nicht für das ganze Einkommen.

Geg.: Kitakosten 2.400\ € im Jahr; Höchstbetrag 4.800\ €, davon 80\ \% absetzbar

Ges.: drei Vergünstigungen; absetzbare Kinderbetreuungskosten

Je Vergünstigung 1 Punkt, z. B.:

• Kindergeld von 259\ € im Monat bzw. stattdessen der Kinderfreibetrag, wenn er günstiger ist (Günstigerprüfung durch das Finanzamt),
• Ehegattensplitting bei der Zusammenveranlagung,
• Kinderbetreuungskosten als Sonderausgaben,
• steuerfreies Elterngeld (wenn ein weiteres Kind kommt).

Absetzbarer Betrag (1 Punkt):

\text{Sonderausgaben} = 2.400\ € \cdot 80\ \% = \underline{\underline{1.920{,}00\ €}}

Der Höchstbetrag von 4.800\ € je Kind wird nicht erreicht.

Ges.: Zuordnung der Ausgaben

Je zwei richtige Zuordnungen 1,5 Punkte (insgesamt 6 Punkte):

Geg.: einfache Entfernung 21\ \mathrm{km}; 205 Arbeitstage; Entfernungspauschale 0{,}38\ € je km; Fachzeitschrift 89{,}00\ €; Sicherheitsschuhe 129{,}00\ €; Multimeter 380{,}00\ €; Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.230\ €; Arbeitslohn Maler 600{,}00\ €, Ermäßigung 20\ \%

Ges.: Werbungskosten; Vergleich mit dem Pauschbetrag; Steuerermäßigung

\begin{aligned} &\text{(I)} && \text{Fahrtkosten} = \text{Entfernung} \cdot \text{Arbeitstage} \cdot 0{,}38\ \mathrm{€/km} \\ &\text{(II)} && \text{Werbungskosten} = \text{Fahrtkosten} + \text{übrige Werbungskosten} \end{aligned}

Fahrtkosten nach I (1 Punkt):

\text{Fahrtkosten} = 21\ \mathrm{km} \cdot 205 \cdot 0{,}38\ \mathrm{€/km} = 1.635{,}90\ €

Werbungskosten nach II (1 Punkt):

\text{Werbungskosten} = 1.635{,}90\ € + 89{,}00\ € + 129{,}00\ € + 380{,}00\ € = \underline{\underline{2.233{,}90\ €}}

Vergleich (1 Punkt): Die Werbungskosten liegen um 1.003{,}90\ € über dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230\ €. Der Einzelnachweis lohnt sich: Das zu versteuernde Einkommen sinkt um diesen Betrag zusätzlich.

Steuerermäßigung (1 Punkt):

\text{Ermäßigung} = 600{,}00\ € \cdot 20\ \% = \underline{\underline{120{,}00\ €}}

Die 120{,}00\ € werden direkt von der Steuerschuld abgezogen. Das Material (250{,}00\ €) zählt nicht mit.

Ges.: drei weitere Einnahmequellen; drei Aufgaben des Bundes

Je zwei Nennungen 1 Punkt, z. B.:

• Einnahmen außer Steuern: Kredite (Nettokreditaufnahme), Gebühren, Beiträge (für die Sozialversicherungen), Gewinne öffentlicher Unternehmen und Beteiligungen, Verkaufserlöse, Mieten und Pachten, Zölle (für die EU).
• Aufgaben des Bundes: soziale Sicherung (Zuschüsse an die Rentenversicherung, Bürgergeld), Verteidigung, Autobahnen und Bundesschienenwege, Forschung und Bildungsförderung (BAföG), Außenpolitik und Entwicklungshilfe, Zinsen für die Bundesschulden.

Ges.: Neu- und Staatsverschuldung; Begrenzung durch die Schuldenbremse

• Neuverschuldung (1 Punkt) sind die Kredite, die der Staat in einem Jahr zusätzlich aufnimmt, um ein Haushaltsdefizit (Ausgaben größer als Einnahmen) zu decken. Die Staatsverschuldung ist der Schuldenstand, also die Summe aller bisher aufgenommenen und noch nicht getilgten Kredite. Die Neuverschuldung eines Jahres erhöht die Staatsverschuldung.
• Schuldenbremse (2 Punkte): Das Grundgesetz erlaubt dem Bund eine strukturelle, also nicht konjunkturbedingte Neuverschuldung von höchstens 0{,}35\ \% des Bruttoinlandsprodukts. In einem Abschwung darf er mehr Kredite aufnehmen, muss sie im Aufschwung aber wieder ausgleichen; bei Naturkatastrophen und außergewöhnlichen Notlagen kann der Bundestag Ausnahmen beschließen, die mit einem Tilgungsplan verbunden sind. Verteidigungsausgaben über 1\ \% des BIP und das Sondervermögen für Infrastruktur sind ausgenommen – deshalb kann der Bund trotz steigender Steuereinnahmen neue Kredite aufnehmen.

Geg.: Einnahmen, Ausgaben und Schuldenstand der Stadt 2023 bis 2026 (Tabelle)

Ges.: Beschreibung der Haushaltsentwicklung; zwei mögliche Folgen

Entwicklung (2 Punkte): 2023 hatte die Stadt noch einen kleinen Überschuss von 3 Mio. €. Seitdem wachsen die Ausgaben (von 179 auf 206 Mio. €, rund +15\ \%) deutlich schneller als die Einnahmen (von 182 auf 197 Mio. €, rund +8\ \%). Es entstehen Defizite von 6, 12 und geplant 9 Mio. €, die mit Krediten gedeckt werden. Der Schuldenstand steigt dadurch von 118 auf 145 Mio. €, also um rund 23\ \%.

Mögliche Folgen (1 Punkt für zwei Nennungen), z. B.:

• steigende Zinsausgaben, die den Spielraum für andere Aufgaben verkleinern,
• Sparmaßnahmen bei freiwilligen Leistungen (Schwimmbad, Bücherei, Zuschüsse an Vereine) oder verschobene Investitionen (Schulsanierung, Straßen),
• höhere Gebühren (Kita, Müll, Parken) oder höhere Hebesätze bei Grund- und Gewerbesteuer, die auch Familie Berisha über Miete und Nebenkosten zu spüren bekommt,
• die Kommunalaufsicht des Landes kann ein Haushaltssicherungskonzept verlangen.