Übungsaufgaben zu Bilanz, GuV, Abschreibung und Kennzahlen

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Erstelle neue Übungsaufgaben zum Thema „Bilanz, GuV, Abschreibung und
Kennzahlen“.

Bauplan: Halte Dich an Aufbau, Kompetenzstufen, Operatoren,
Anforderungsbereiche, Punkte und Zeitschätzung, die im Artikel
https://oer-informatik.de/aufgaben-aufbau beschrieben sind.

Fachliche Grundlage:
- https://oer-informatik.de/bilanz-abschreibung
- https://oer-informatik.de/finanzierung-leasing
- Stilbeispiel: https://oer-informatik.de/bilanz-abschreibung-uebungsaufgaben

Die Aufgaben sollen Inhalte zu diesen Schlagwörtern abdecken:
- Bilanz
- Gewinn- und Verlustrechnung
- Abschreibung
- Anschaffungskosten
- Buchungssatz
- Bilanzveränderung
- Verschuldungsgrad
- Liquidität
- Anlagendeckungsgrad
- Eigenkapitalrentabilität

Kompetenzstufe: Profilkompetenz (alternativ: Basiskompetenz, Kernkompetenz, Expertise)
Anzahl: 1 Aufgabe mit Teilaufgaben
Bearbeitungszeit in Minuten ca.: <5 bis 30 min>
Szenario: eines der Szenarien aus dem Bauplan

Vorgehen:
1. Lies zuerst die verlinkten Artikel. Kannst Du keine Webseiten
   abrufen, sag mir das, statt zu raten.
2. Steht bei einer Angabe noch ein Platzhalter in <…>, frag mich
   zuerst danach. Richte Punkte und Zahl der Teilaufgaben nach der
   Bearbeitungszeit (ca. 0,9 min je Punkt).
3. Gib je Aufgabe Titel mit Kompetenzstufe, Ausgangssituation und
   Teilaufgaben mit Operator und Punktzahl aus, dazu die geschätzte
   Bearbeitungszeit.
4. Gib die Beispiellösungen mit Punkteverteilung erst aus, wenn ich
   danach frage.

a) Die drei Fehler (je Fehler 1 Punkt):

• Die Software-Lizenzen sind auf Dauer erworben und dienen dem Betrieb über mehrere Jahre; sie gehören als immaterielle Vermögensgegenstände ins Anlagevermögen, nicht ins Umlaufvermögen.
• Die Umsatzsteuer-Zahllast ist eine Schuld gegenüber dem Finanzamt und gehört als sonstige Verbindlichkeit in das kurzfristige Fremdkapital auf der Passivseite, nicht auf die Aktivseite.
• Vom Darlehen sind 60 TEUR innerhalb eines Jahres fällig. Dieser Teil gehört ins kurzfristige Fremdkapital, nur 480 TEUR sind langfristig.

Korrigierte Werte (3 Punkte):

• Anlagevermögen: 690 + 148 + 64 + 52 + 96 = 1.050 TEUR; Umlaufvermögen: 436 + 260 + 238 + 6 = 940 TEUR
• Bilanzsumme = 1.990 TEUR
• kurzfristige Verbindlichkeiten: 60 + 286 + 22 = 368 TEUR; langfristiges Fremdkapital: 480 TEUR
• Eigenkapital = 1.990 TEUR − 480 TEUR − 368 TEUR = 1.142 TEUR

Jonas hat die 22 TEUR auf der falschen Seite erfasst: Die Aktivseite war um 22 TEUR zu hoch, das Fremdkapital um 22 TEUR zu niedrig; deshalb war sein Eigenkapital um 44 TEUR zu hoch.

b) Flüssige Mittel: 238 + 6 = 244 TEUR (je Kennzahl 1 Punkt, Vergleich mit Jonas’ Entwurf 1 Punkt)

Alle drei Auflagen sind eingehalten. Mit Jonas’ Entwurf hätte sich eine Liquidität 2. Grades von (244 + 260) · 100 / 286 ≈ 176,22 % ergeben, weil Zahllast und Tilgungsrate bei den kurzfristigen Verbindlichkeiten fehlten. Die Kennzahl wäre um rund 39 Prozentpunkte zu gut gewesen; zählt man die 22 TEUR wie eine Forderung mit, sogar um rund 47 Prozentpunkte.

In allen Varianten steigt das Anlagevermögen auf 1.050 + 170 = 1.220 TEUR. Weitere Änderungen (je Variante 1 Punkt):

• Variante 1: Bankguthaben 238 − 170 = 68 TEUR, flüssige Mittel 74 TEUR; Bilanzsumme bleibt 1.990 TEUR (Aktivtausch).
• Variante 2: kurzfristige Verbindlichkeiten 368 + 170 = 538 TEUR; Bilanzsumme 2.160 TEUR.
• Variante 3: langfristiges Fremdkapital 480 + 170 = 650 TEUR; Bilanzsumme 2.160 TEUR.

(Kennzahlen je Variante 1 Punkt)

Empfehlung (2 Punkte): Variante 3. Nur mit dem Investitionsdarlehen werden alle Auflagen eingehalten. Variante 1 und Variante 2 drücken die Liquidität 2. Grades unter 110 %, die Bank könnte dann das bestehende Darlehen kündigen oder neu verhandeln. Dahinter steht die Fristenkongruenz (goldene Finanzierungsregel): Der Showroom wird viele Jahre genutzt und soll deshalb mit langfristigem Kapital finanziert werden, nicht mit Geld, das für laufende Rechnungen gebraucht wird, und nicht mit einem jederzeit fälligen Kontokorrent. Eine gut begründete Kombination (z. B. Darlehen und ein kleiner Eigenanteil, solange die Liquidität 2. Grades über 110 % bleibt) ist ebenfalls richtig.

Geg.: Jahresüberschuss = 118 TEUR; Abschreibungen = 74 TEUR; Tilgung 2027 = 60 TEUR; EK_31.12.2026 = 1.142 TEUR

Ges.: Cashflow, Innenfinanzierungsanteil, Eigenkapitalrentabilität

\text{Cashflow} = 118\ \text{TEUR} + 74\ \text{TEUR} = \underline{\underline{192\ \text{TEUR}}}

(1 Punkt)

Nach der Tilgung bleiben 192 TEUR − 60 TEUR = 132 TEUR. Damit ließen sich gut drei Viertel des Showrooms (rund 78 %) selbst bezahlen, 38 TEUR müssten fremdfinanziert werden. (1 Punkt) Weil der Cashflow aber erst im Laufe des Jahres 2027 zufließt, die Zahlung jedoch Anfang 2027 fällig ist, eignet er sich eher für eine schnellere Rückzahlung des Darlehens (Sondertilgung) als für die Erstfinanzierung.

\text{EK-Rentabilität} = \frac{118\ \text{TEUR} \cdot 100\,\%}{1.142\ \text{TEUR}} \approx \underline{\underline{10{,}33\,\%}}

(1 Punkt)

Beurteilung (2 Punkte): Das Eigenkapital verdient rund 10 %, das Darlehen kostet 4,5 %. Bringt der Showroom eine ähnliche Rendite wie das übrige Geschäft, bleibt nach den Zinsen ein Überschuss; die Fremdfinanzierung erhöht dann die Eigenkapitalrentabilität (Hebelwirkung). Das gilt nur, solange die Erträge stabil bleiben: Bleibt der Mehrumsatz aus, müssen Zinsen und Tilgung trotzdem gezahlt werden.

Gründe (je 1 Punkt, zwei davon):

• Die Kennzahlen sind eine Momentaufnahme zum 31.12.; bis zum Bankgespräch kann sich die Lage geändert haben (z. B. Saisongeschäft im Frühjahr).
• Künftige Zahlungen wie Löhne, Miete, Tilgungen oder Steuern sind nicht enthalten.
• Fälligkeiten innerhalb der kurzfristigen Posten sind nicht erkennbar (eine Verbindlichkeit kann morgen, eine Forderung erst in drei Monaten fällig sein).
• Die Werte lassen sich durch Maßnahmen kurz vor dem Stichtag beeinflussen.

Ergänzung (1 Punkt): ein Liquiditätsplan für 2027, eine aktuelle betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) oder eine Offene-Posten-Liste mit Fälligkeiten.

a)

(Rabatt 1 Punkt, netto 1 Punkt, Umsatzsteuer und brutto 1 Punkt)

b)

Skonto brutto: 60.844,70 EUR · 2 % = 1.216,89 EUR, davon netto 1.216,89 EUR / 1,19 = 1.022,60 EUR und Vorsteuer 194,29 EUR. Gleiches Ergebnis: 51.130,00 EUR · 2 % = 1.022,60 EUR.

Regalsystem, Überführung und Zulassung sind Anschaffungsnebenkosten: Sie sind nötig, damit der Wagen betriebsbereit ist. Die Vorsteuer gehört nicht dazu, weil das Finanzamt sie erstattet. Die Versicherungsprämie ist ein laufender Aufwand für die Nutzung (sie fällt jedes Jahr wieder an) und deshalb Aufwand des Jahres, keine Anschaffungsnebenkosten.

(Skonto netto 1 Punkt, Nebenkosten richtig einbezogen 1 Punkt, Ergebnis 1 Punkt, Begründung Versicherung 2 Punkte)

d) zuerst, weil cc) den Betrag braucht:

Geg.: AK = 50.267,40 EUR; ND = 6 Jahre; Anschaffung im September 2026 (September bis Dezember = 4 Monate)

Ges.: AfA je Jahr und im Anschaffungsjahr

\text{AfA}_\text{Jahr} = \frac{50.267{,}40\ \text{EUR}}{6} = \underline{\underline{8.377{,}90\ \text{EUR}}}

\text{AfA}_{2026} = 8.377{,}90\ \text{EUR} \cdot \frac{4}{12} \approx \underline{\underline{2.792{,}63\ \text{EUR}}}

(Jahres-AfA 1 Punkt, zeitanteilige AfA 2026 2 Punkte, Tabelle mit Restjahr 2032 3 Punkte; wird der Wagen weiter genutzt, ist ein Erinnerungswert von 1 EUR ebenfalls richtig.)

ca) Fuhrpark 51.130,00 EUR, Vorsteuer 9.714,70 EUR an Verbindlichkeiten a. LuL 60.844,70 EUR (2 Punkte)

cb) Verbindlichkeiten a. LuL 60.844,70 EUR an Bank 59.627,81 EUR, an Fuhrpark 1.022,60 EUR, an Vorsteuer 194,29 EUR (3 Punkte; ohne Korrektur von Fuhrpark und Vorsteuer höchstens 1 Punkt)

cc) Abschreibungen auf Sachanlagen 2.792,63 EUR an Fuhrpark 2.792,63 EUR (1 Punkt)

Die Zulassungsgebühr wird getrennt gebucht: Fuhrpark 160,00 EUR an Bank 160,00 EUR (nicht verlangt).

ea) Linearer Satz 100 % / 6 ≈ 16,67 %; das Dreifache wären 50 %, also gilt die Obergrenze von 30 % (1 Punkt).

• 2026: 50.267,40 EUR · 30 % · 4/12 = 5.026,74 EUR, Restbuchwert 45.240,66 EUR (1 Punkt)
• 2027: 45.240,66 EUR · 30 % = 13.572,20 EUR, Restbuchwert 31.668,46 EUR (1 Punkt)

eb) Der Aufwand 2026 ist um 5.026,74 EUR − 2.792,63 EUR = 2.234,11 EUR höher, der Gewinn 2026 entsprechend niedriger (in späteren Jahren höher). Auf die Zahlungsmittel wirkt die Abschreibung selbst nicht, denn sie ist keine Auszahlung; nur die Steuerzahlung sinkt durch den niedrigeren Gewinn zunächst, was die Liquidität vorübergehend verbessert. (je Aspekt 1 Punkt)

Hinweis: Weil der Kastenwagen rein elektrisch fährt, wäre für ihn statt der degressiven Abschreibung auch die Sonderabschreibung für Elektrofahrzeuge nach § 7 Abs. 2a EStG möglich (Anschaffung vom 1. Juli 2025 bis 31. Dezember 2027): 75 % der Anschaffungskosten im Anschaffungsjahr ohne zeitanteilige Kürzung, danach 10 %, 5 %, 5 %, 3 % und 2 %. 2026 wären das bereits 50.267,40 EUR · 75 % = 37.700,55 EUR.

aa) (je Zeile 1 Punkt: Positionen mit Veränderung 0,5, Fachbegriff 0,5)

ab) (je Zeile 2 Punkte: Vorfall 1, Fachbegriff 1; andere stimmige Vorfälle sind ebenfalls richtig)

Die Tilgung (Nr. 5) ist kein Aufwand – nur Zinsen würden die GuV berühren. Auch der Wertpapierkauf (Nr. 2) verändert den Gewinn nicht, er schichtet nur Vermögen um.

ba) Rechnungsbetrag 9.600,00 EUR + 1.824,00 EUR = 11.424,00 EUR; Skonto 2 % = 228,48 EUR, davon 192,00 EUR netto und 36,48 EUR Vorsteuer.

Verbindlichkeiten a. LuL 11.424,00 EUR an Bank 11.195,52 EUR, an BGA 192,00 EUR, an Vorsteuer 36,48 EUR (3 Punkte)

bb) Vor dem Skontoabzug: 18.400,00 EUR − (6.250,00 EUR + 1.824,00 EUR) = 10.326,00 EUR (1 Punkt). Durch den Skonto sinkt die abziehbare Vorsteuer um 36,48 EUR; die Zahllast steigt auf 10.362,48 EUR (2 Punkte). Die Zahllast ist eine Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt.

ca)

Erträge 2.922 TEUR − Aufwendungen 2.836 TEUR = Gewinn 86 TEUR. Buchungssatz: GuV 86 TEUR an Eigenkapital 86 TEUR. (Saldo 2 Punkte, Buchungssatz 1 Punkt)

cb) 86 TEUR · 100 % / 2.880 TEUR ≈ 2,99 % (1 Punkt)

da) Vorher: 2.360 TEUR · 100 % / 1.326 TEUR ≈ 177,98 %; nachher: (2.360 + 150) TEUR · 100 % / 1.326 TEUR ≈ 189,29 %. Die Grenze wird eingehalten. (je 1 Punkt)

db) Geg.: EK = 1.326 TEUR; FK = 2.360 TEUR; Verschuldungsgrad höchstens 200 % = 2

Ges.: zusätzliches Fremdkapital x

\frac{\text{FK} + x}{\text{EK}} = 2 \quad | \cdot \text{EK}

\text{FK} + x = 2 \cdot \text{EK} \quad | - \text{FK}

x = 2 \cdot \text{EK} - \text{FK} = 2 \cdot 1.326\ \text{TEUR} - 2.360\ \text{TEUR} = \underline{\underline{292\ \text{TEUR}}}

Ein Darlehen von 300 TEUR würde den Verschuldungsgrad auf rund 201 % heben. (2 Punkte; Rechnung ohne Umformung mit richtigem Ergebnis ebenfalls volle Punktzahl)